VERGİ SİRKÜLERİ
SİRKÜLER NO: 2024/20
SİRKÜLER TARİHİ: 14.10.2024
Konu: 7524 sayılı Kanunla Gelir Vergisi Kanununun 69 uncu maddesi, ticari veya serbest meslek faaliyetleri yönünden mükellefiyeti olanların gerçek hasılatlarının tespitine yönelik olarak “Ticari ve mesleki kazançlarda günlük hasılat tespiti ve gelir vergisi matrahının belirlenmesi” başlığıyla yeniden düzenlenmiştir. Uygulamaya yönelik olarak da 27.09.2024 tarih ve 32675 Remi Gazete’de 326 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği yayımlanmıştır.
Ticari ve Mesleki Kazançlarda Günlük Hasılat Tespiti ve Gelir Vergisi Matrahının Belirlenmesi
01.0.2025 ten itibaren ticari veya mesleki faaliyetleri nedeniyle mükellef olanlara yönelik, günlük hasılat tutarlarını tespit etmek amacıyla bir ayda üçten, bir takvim yılında on ikiden az olmamak kaydıyla yoklama yapılabilecektir.
Yoklamalar sonucu tespit edilen;
Günlük hasılat tutarları ortalamasından hareketle aylık hasılat tutarı,
Bu şekilde tespit edilen aylık hasılat tutarlarının toplamı, tespit yapılan ay sayısına bölünmek suretiyle aylık ortalama hasılat tutarı,
Aylık ortalama hasılat tutarı, faaliyette bulunulan ay sayısı ile çarpılmak suretiyle mükelleflerin ilgili takvim yılı hasılatları
tespit edilecektir.
Tespit edilen hasılat tutarları ile;
a) Bilanço esasına göre defter tutanlar için ilgili takvim yılına ait gelir tablosunda yer alan brüt satış tutarı,
b) İşletme hesabı esasına göre defter tutanlar için ilgili takvim yılına ait işletme hesap özetinde yer alan dönem içinde elde edilen hasılat tutarı,
c) Serbest meslek kazanç defteri tutanlar için ilgili takvim yılına ait serbest meslek kazanç bildiriminde yer alan gayrisafi hasılat tutarı,
arasındaki fark %20’den fazla olan mükellefler izaha davet edilecektir.
Kurumlar vergisi mükellefleri hakkında da uygulanabilecek bu düzenleme 1/1/2025 tarihinde yürürlüğe girecektir.
Günlük hasılat tutarının tespitinden hareketle yıllık hasılat tutarının belirlenmesinde gerçek duruma yakın sonuçların elde edilebilmesi için nezdinde yoklama yapılacak mükelleflerin; faaliyetinin niteliği, sezonluk çalışıp çalışmadığı, fiilen faaliyette bulundukları gün ve ay sayıları, hafta sonu ve hafta içi çalışmaları, tatil günleri gibi hususlar göz önünde bulundurulacaktır.
Bu kapsamda nezdinde yoklama yapılacak olan mükellefler; risk analizi sonuçları, sistem kayıtları, beyan edilen gelir ile yapılan harcamalar arasında uyumsuzluk bulunması gibi kriterler dikkate alınarak belirlenebilecektir.
Özetle, ayda en az 4 kez, yılda en az 3 farklı ayda hasılat tespiti yoklaması yapılan mükelleflerin belirlenen yıllık hasılat tutarının, o yılın beyannamesindeki brüt satışlarından %20’den fazla farklılık göstermesi durumunda mükellefler izaha davet edilebilecektir.
Söz konusu Tebliğe aşağıdaki bağlantı yoluyla ulaşabilirsiniz:
https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2024/09/20240927-3.htm
Not: Sitemizde yer alan yayınlar bilgi verme ve yorum yapma amaçlı olup, mevzuat hükümlerinin yerine geçmez. Bu yayınların kullanımı ile doğacak sorunlardan kurumumuz sorumlu tutulamaz. Yayınlarımızın içeriğindeki bilgileri kullanımınız sonucunda ortaya çıkabilecek her türlü risk ve sorumluluk tamamen tarafınıza aittir.
SAYGILARIMIZLA…
