VERGİ SİRKÜLERİ
SİRKÜLER NO: 2026/3
SİRKÜLER TARİHİ: 04.06.2026
Konu: Birçok kanun metninde düzenlemeler içeren 7582 Sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Torba Kanun Yayımlandı. Bu sirkülerde Kanunla vergi mevzuatında yapılan muhtelif düzenlemelere yer verilmiştir. Kanun metninde öne çıkan konular aşağıdaki gibidir:
- Kamu Alacaklarında Tecil Süresinin Uzatılması
Kanunun 1’inci maddesiyle, 6183 sayılı Kanunun “Tecil” başlıklı 48 inci maddesinde yapılan değişiklikle tecil süresi 36 aydan 72 aya çıkarılmış ve teminatsız tecil tutarı 50.000 TL’den 1.000.000 TL’ye yükseltilmiştir. Yürürlük tarihi: 4 Haziran 2026
- Yurt Dışı Kazançlara Getirilen Gelir Vergisi İstisnası
Kanunun 4’üncü maddesiyle, Gelir Vergisi Kanunu’na eklenen mükerrer 20/D maddesiyle, son üç takvim yılında Türkiye’de yerleşik olmayan gerçek kişilerin Türkiye dışında elde ettikleri kazanç ve iratların 20 yıl süreyle gelir vergisinden istisna edilmesi öngörülmektedir. Bu kapsamda söz konusu kazançlar için beyanname verilmemesi, gider ve maliyetlerin indirim konusu yapılamaması ve yurt dışında ödenen vergilerin mahsup edilmemesi düzenlenmektedir. 1/1/2026 tarihinden itibaren Türkiye’ye yerleşmiş sayılanlara uygulanmak üzere 4 Haziran 2026 tarihinde yürürlüğe girmektedir.
- Veraset ve İntikal Vergisinde İndirimli Oran
Kanunun 2’nci maddesiyle, Gelir Vergisi Kanunu’nun bu kanunla eklenen mükerrer 20/D maddesi kapsamında Türkiye dışında elde edilen kazanç ve iratları gelir vergisinden müstesna tutulanlardan, bahse konu istisnadan yararlanılan süre içerisinde veraset ve intikal vergisine tabi veraset yoluyla mal intikallerinde verginin %1 oranında alınması düzenlenmiştir. Yürürlük tarihi: 4 Haziran 2026
- Teknogirişim Çalışanlarına Sağlanan Hisse Senedi Teşviki
Kanunun 3’üncü maddesiyle, Gelir Vergisi Kanununun “Hizmet erbabına pay senedi verilmek suretiyle sağlanan menfaatlerde ücret istisnası” başlıklı 17’nci maddesinde yapılan değişiklikle teknogirişim şirketlerince hizmet erbabına verilen pay senetlerinde gelir vergisi istisnası bakımından dikkate alınan tutar, hizmet erbabının ilgili yıldaki brüt ücret tutarının iki katı olarak belirlenmekte; ayrıca pay senetlerinin elde tutulma sürelerine bağlı olarak zamanında alınmayan vergilerin tahsiline ilişkin süreler yeniden düzenlenmektedir. Yürürlük tarihi: 4 Haziran 2026
- Transit Ticaret ve Hizmet İhracatı Kazançlarında İndirim
Bu Kanunun 7’nci maddesiyle, Kurumlar Vergisi Kanununun “Diğer indirimler” başlıklı 10’uncu maddesinde yapılan değişiklik kapsamında yurt dışından satın alınan malların Türkiye’ye getirilmeksizin yurt dışında satılmasından veya yurt dışında gerçekleştirilen mal alım satımlarına aracılık edilmesinden elde edilen kazançların %95’inin kurumlar vergisi matrahından indirilebilmesi düzenlenmiştir.
1/7/2026 tarihinden itibaren verilmesi gereken beyannamelerden başlamak ve 1/1/2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemine (özel hesap dönemi tayin edilen kurumlar için 1/1/2026 tarihinden itibaren başlayan hesap dönemine) ait kurum kazançları için geçerli olmak üzere 4 Haziran 2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
- Üretim ve Zirai Faaliyetlerden Elde Edilen Kazançlara %12,5 Oranında Kurumlar Vergisi Uygulaması
Bu Kanunun 8’inci maddesiyle, Kurumlar Vergisi Kanununun “Kurumlar vergisi ve geçici vergi oranı” başlıklı 32’nci maddesinde yapılan değişiklik ile sanayi sicil belgesini haiz ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları ile zirai üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları için kurumlar vergisi oranının %12,5 olarak uygulanması düzenlenmiştir.
Ayrıca, bu kapsamda indirimli kurumlar vergisi oranından yararlanan kazançlar için, 5520 sayılı Kanunun 32’nci maddesinin yedinci fıkrası kapsamında ayrıca indirim uygulanamayacağı düzenlenmiştir.
2027 yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlara, özel hesap dönemine tabi olan kurumların ise 2027 takvim yılında başlayan özel hesap dönemi ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlarına uygulanmak üzere 4 Haziran 2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
- Varlıkların Ekonomiye Kazandırılmasına İlişkin Düzenleme
Bu Kanunun 10’uncu maddesiyle, Kurumlar Vergisi Kanununa eklenen geçici 19’uncu madde ile yeni bir “Varlık Barışı” düzenlemesi ihdas edilmiştir.
Düzenleme ile gerçek ve tüzel kişilerin yurt dışında bulunan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarını 31/7/2027 tarihine kadar banka veya aracı kurumlara bildirmelerine imkan tanınmaktadır.
Madde kapsamında bildirilen yurt dışı varlıkların, bildirimin yapıldığı tarihten itibaren iki ay içerisinde Türkiye’deki banka veya aracı kurumlarda açılan hesaplara transfer edilmesi ya da fiziki olarak Türkiye’ye getirilen varlıkların bu hesaplara yatırılması gerekmektedir. Fiziki olarak yurda getirilen varlıkların ise Gümrük İdaresine yapılacak beyan ile tevsik edilmesi öngörülmektedir.
Düzenleme yalnızca yurt dışı varlıkları değil, yurt içinde bulunan ve maddede sayılan varlıkları da kapsamaktadır. Düzenlemeye göre, gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerine, Türkiye’de bulunmakla birlikte kanuni defter kayıtlarında yer almayan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarını 31/7/2027 tarihine kadar banka veya aracı kurumlara bildirerek kayıt altına alma imkanı tanınmaktadır.
Yurt içindeki bu varlıkların, bildirim tarihi itibarıyla banka veya aracı kurumlara yatırılması suretiyle tevsik edilmesi zorunlu tutulmuştur.
Madde kapsamında bildirilen varlıklara ilişkin olarak, düzenlemede öngörülen şartların yerine getirilmesi kaydıyla hiçbir suretle vergi incelemesi ve vergi tarhiyatı yapılmayacağı hüküm altına alınmıştır. Ayrıca diğer nedenlerle başlayan vergi incelemeleri sonucunda bulunan matrah farklarının bildirilen varlıklardan kaynaklandığının tespit edilmesi halinde, belirli şartlarla tarhiyat yapılmaması imkanı getirilmektedir.
Saygılarımızla.
Not: Sitemizde yer alan yayınlar bilgi verme ve yorum yapma amaçlı olup, mevzuat hükümlerinin yerine geçmez. Bu yayınların kullanımı ile doğacak sorunlardan kurumumuz sorumlu tutulamaz. Yayınlarımızın içeriğindeki bilgileri kullanımınız sonucunda ortaya çıkabilecek her türlü risk ve sorumluluk tamamen tarafınıza aittir.
